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hwp현대 사회에서 세금은 국민과 국가 간의 중요한 재정적 연결 고리다. 세금이 어떻게 부과되고 집행되는지는 개인과 기업 모두에게 중요한 사안이며, 이는 결국 우리의 일상생활과 경제 활동에 깊은 영향을 미친다. 그 중에서도 '실질과세원칙'은 세법의 핵심적 원칙으로, 세금이 단순한 형식이 아닌 실질적인 경제적 효과에 따라 부과되어야 한다는 점을 강조한다. 이 원칙은 조세 정의를 실현하고, 공평한 세금 부과를 위해 설계된 중요한 도구로, 국가가 세수 확보를 목적으로 하지만 동시에 납세자의 권리 보호를 위해서도 필요하다.
특히 현대 사회에서는 다양한 금융 거래와 법적 형식을 통해 세금 부담을 줄이거나 회피하려는 시도가 많다. 기업이나 개인이 법적 허점을 이용해 조세 부담을 줄이려고 하는 상황에서 실질과세원칙은 국가가 조세 정의를 실현하는 데 필수적인 도구로 여겨진다. 하지만 납세자 입장에서는 이 원칙이 과연 자신에게 유리하게 적용될 수 있을지에 대한 의문이 있다. 즉, 납세자가 세무당국이 아닌, 자신을 보호하는 방어 수단으로 실질과세원칙을 주장할 수 있을지에 대한 논의가 필요하다.
실질과세원칙은 흔히 세무당국이 조세회피를 방지하기 위해 사용하는 것으로 알려져 있지만, 납세자 역시 이를 자신에게 유리하게 사용할 수 있을 가능성이 있다. 과연 실질과세원칙이 납세자의 입장에서 효과적으로 주장될 수 있을까? 본문에서는 이 질문을 중심으로, 실질과세원칙 및 조세회피목적에 대한 해석론을 살펴보고, 납세자가 이 원칙을 주장할 수 있는 상황과 그 한계에 대해 분석해 보고자 한다.
- 오윤. 세법의 이해. 서울: 박영사, 2018.
유은종. (임팩트) 세법학. 서울: 상경사, 2024.